News del 29 Novembre: entrano in vigore tre testi unici

News del 29 Novembre: entrano in vigore tre testi unici

I testi unici sono raccolte di norme relative ad una certa materia. Fino al 1988 venivano emanati con Decreto del Presidente della Repubblica e, successivamente, con decreto legislativo.

Al fine di convogliare in un corpo normativo unico le norme relative alle sanzioni amministrative e penali in materia fiscale, i tributi erariali minori e la giustizia tributaria, sono entrati in vigore i tre testi unici di seguito descritti (con decorrenza dell'applicazione dal 1 Gennaio 2026). 

1 - Testo Unico delle sanzioni amministrative e penali (decreto legislativo n. 173 del 2024)

Parte 1 - sanzioni amministrative in materia fiscale

Una prima parte è relativa alle sanzioni amministrative per violazioni di norme tributarie. Preliminarmente, 26 articoli con disposizioni generali a cui segue una
descrizione delle sanzioni specifiche per le varie tipologie di violazioni tributarie. In particolare, quelle inerenti le imposte sui redditi, sul valore aggiunto (IVA), gli atti e i fatti da registrare, annotazioni e trascrizioni obbligatorie, bolli, successioni e donazioni. Seguono le sanzioni per violazioni relative ai tributi erariali minori, quali le imposte sulle concessioni governative, sulle assicurazioni private e i contratti vitalizi, sugli intrattenimenti e il canone RAI. Non solo, esiste un titolo (VI) per sanzioni tributare di varie materie: anagrafe tributaria, codice fiscale dei contribuenti, accompagnamento dei beni viaggianti, rilevazione ai fini fiscali di taluni trasferimenti da e per l'estero di denaro, titoli e valori, trasmissione telematica delle dichiarazioni e violazioni degli intermediari. Sono presenti anche norme sulle sanzioni in materia di riscossione. 

Parte 2 - sanzioni penali in materia fiscale

Una seconda parte di norme è relativa alla raccolta delle sanzioni penali in materia fiscale. Vengono, innanzitutto, richiamate le seguenti fattispecie criminose: istigazione a violare gli obblighi di pagamento, turbativa dell'attività di accertamento e riscossione (artt. 70-72, che richiama gli artt. 1-3 del decreto del Capo di Stato Provvisorio n. 1559 del 1947). 

Vengono richiamate (all'art. 73) le definizioni penalistiche rilevanti in materia fiscale già previste dall'art. 1 del D.lgs n. 74 del 2000. Sono presenti ulteriori due sezioni che richiamano i delitti: 1) in materia di dichiarazione (artt. 74-78, riferite agli artt. 2-6 del D.lgs n. 74/2000); 2) in materia di documenti, pagamento di imposte e varie ulteriori disposizioni (artt. 79-100, riferite agli artt. 8-22 D.lgs n. 74/2000; art. 5-septies del d.l. n. 167/1990 e art. 11, c. 1 d.l. n. 201/2011).

Parte 3 - Dedicata a delle disposizioni espressamente abrogate e una norma di chiusura che stabilisce l'applicazione del testo unico a partire dal 1 Gennaio 2026.

2 - Testo unico dei tributi erariali minori (decreto legislativo n. 174 del 2024)

E' suddiviso in dieci titoli che riguardano:

1) Disposizioni generali in materia di assicurazioni private e di contratti vitalizi (artt.1-23);  2) imposta sugli intrattenimenti (artt. 24-37); 3) imposta erariale sui voli dei passeggeri di aerotaxi e imposta sugli aeromobili privati (artt. 38-40); 4) imposta sul valore degli immobili all'estero, siglata "IVIE" (art. 41); 5) imposta sulle transazioni finanziarie (artt. 42-50); 6) canone di abbonamento per radioaudizioni - con focus sugli utenti privati, l'ipotesi di cessazione dell'uso degli apparecchi privati, le modalità di pagamento del canone, l'abbonamento per audizioni in locali pubblici o aperti al pubblico; (artt. 51-61); 7) imposta sui servizi digitali (artt. 62-82); 8) tasse sulle concessioni governative (artt. 83-91); 9) tributi e diritti speciali (artt. 92-98); 10) disposizioni espressamente abrogate e norma di chiusura che stabilisce l'applicazione delle disposizioni del testo unico a partire dal 1 Gennaio 2026 (artt. 99-100).

3 - Testo unico sulla giustizia tributaria (d.lgs n. 175 del 2024)

E' diviso in tre parti: 

Parte 1 - descrizione dell'ordinamento della giurisdizione tributaria, quindi: gli organi che la caratterizzano; i componenti delle corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado;  il Consiglio di presidenza della giustizia tributaria; gli uffici di segreteria; la sezione civile della Cassazione "incaricata esclusivamente
della trattazione delle controversie in materia tributaria" (artt. 1-44);

Parte 2 - disposizioni sul processo tributario: innanzitutto quelle generali, inerenti il giudice tributario e i suoi ausiliari, le parti e la loro rappresentanza e assistenza in giudizio, la forma degli atti (artt. 45-54); lo svolgimento del processo tributario, con l'analisi del procedimento dinanzi alla corte di giustizia tributaria di primo grado (come viene introdotto, l'esame preliminare del ricorso, la trattazione della controversia, la decisione della controversia, le ipotesi di sospensione, interruzione ed estinzione del processo - artt. 55-95), i procedimenti cautelare e conciliativo (artt.
96-102), il regime delle impugnazioni (disposizioni generali per le diverse tipologie di impugnazione, le norme sul giudizio di appello davanti alla corte di giustizia tributaria di secondo grado, il ricorso per Cassazione, la revocazione - artt. 103-123) ed infine l'esecuzione delle sentenze delle corti di giustizia (artt. 124-129).

Parte 3 - disposizioni finali, dedicate alle norme abrogative e l'articolo di chiusura che stabilisce l'applicazione delle disposizioni del testo unico a partire dal 1 gennaio 2026 (artt. 130-131).